協會快訊

權威解讀!新一輪增值稅減稅對汽車流通行業影響

時間: 2019-04-01 11:29      來源:
責任編輯:專家委

一、 政策綜述

(一)2019年3月5日,李克強總理在十三屆全國人大二次會議上作《政府工作報告》中明確提出:“實施更大規模的減稅。普惠性減稅與結構性減稅并舉,重點降低制造業和小微企業稅收負擔。深化增值稅改革,將制造業等行業現行16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建筑業等行業現行10%的稅率降至9%,確保主要行業稅負明顯降低;保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負只減不增,繼續向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。抓好年初出臺的小微企業普惠性減稅政策落實。這次減稅,著眼“放水養魚”、增強發展后勁并考慮財政可持續,是減輕企業負擔、激發市場活力的重大舉措,是完善稅制、優化收入分配格局的重要改革,是宏觀政策支持穩增長、保就業、調結構的重大抉擇”。

(二)3月20日,李克強主持召開國務院常務會議,確定《政府工作報告》責任分工,明確增值稅減稅配套措施,決定延續部分已到期稅收優惠政策并對扶貧捐贈和污染防治第三方企業給予稅收優惠。為落實《政府工作報告》更大規模減稅的部署,圍繞從4月1日起將制造業等行業16%增值稅率降至13%、交通運輸和建筑等行業10%增值稅率降至9%的舉措,會議決定,一是進一步擴大進項稅抵扣范圍,將旅客運輸服務納入抵扣,并把納稅人取得不動產支付的進項稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當期可抵扣進項稅。對主營業務為郵政、電信、現代服務和生活服務業的納稅人,按進項稅額加計10%抵減應納稅額,政策實施期限暫定截至2021年底。確保所有行業稅負只減不增。二是對政策實施后納稅人新增的留抵稅額,按有關規定予以退還。三是相應調整部分貨物服務出口退稅率、購進農產品適用的扣除率等。同時,加大對地方轉移支付力度,重點向中西部地區和困難縣市傾斜。

(三)3月21日,財政部、稅務總局、海關總署連續發布6份增值稅減稅配套文件,落實4月1日以后增值稅減稅的具體稅收政策和征管要求。主要的政策要點如下:

1、降低增值稅稅率

1)增值稅一般納稅人(以下稱“納稅人”)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%。

2)納稅人購進農產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品,按照10%的扣除率計算進項稅額。

3)原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為,出口退稅率調整為9%。

4)適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%。

2、不動產進項一次性抵扣

2019年4月1日起,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額,可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

3、增加旅客運輸服務抵扣

納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

4、部分行業實行加計抵減政策

2019年4月1日至2021年12月31日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

5、符合條件的納稅人,試行留抵退稅。

2019年4月1日起,對符合條件的納稅人,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

 

本次增值稅的減稅力度超過預期。工信部部長苗圩3月5日在“兩會”部長通道上坦言,增值稅稅率降低3個點“大大出乎我的意料”,因為此前內部討論的是稅率降低一個點還是兩個點。證券機構預計:如果16%稅檔下調3個百分點,則理論上最多可以減稅6684億元;10%檔下調一個百分點,預計將減稅1780億。即本次增值稅減稅規模預計在8000億元左右。

 

二、市場反應

在國務院明確宣布4月1日將啟動降低增值稅的措施后,汽車企業已經做出反應。3月15日,奔馳宣布根據增值稅降幅提前下調零售價,旗下品牌降幅7000元到6.4萬元不等,寶馬也在3月16日跟進降價,調低售價6100元至6萬元不等。兩大豪車品牌的降價措施都在3月16日即啟動。

奔馳此次廠商建議零售價調整后,旗下高端產品AMG車型的最高降幅達6.4萬元,邁巴赫車型的最高降幅為6萬元,smart車型最高降幅7000元。而主力品牌奔馳的車型降幅為1萬元至4萬元,其中奔馳C級、E級和S級最高降幅分別為1.2萬元、1.3萬元和4萬元。

寶馬同樣宣布提前下調在中國大陸全部在售車型的廠商建議零售價,并將于3月16日正式生效。降價范圍涵蓋BMW和MINI品牌,包括寶馬在華生產的國產車型,如BMW 3系、BMW 5系、BMW X3,以及BMW X5和BMW 7系等進口車型,亦包括MINI品牌旗下全線產品。新的廠家建議零售價于本月16日起開始執行。

售價為100萬的車型未降稅前增值稅為13.8萬,降稅后的增值稅為11.5萬元,減少2.3萬元稅額。從目前奔馳、寶馬零售價的官降幅度來看,普遍遵守且有所超出降稅幅度。

 

不過,根據中國汽車流通協會專家委員會從經銷商集團了解到的情況,由于之前多數車型的實際零售價格與廠商的零售指導價格相比,都有不同幅度的優惠,且經銷商新車銷售整體毛利率水平偏低甚至虧損,因此,經銷商新車實際銷售價格是否調整最終還要視市場供求關系和廠商的營銷策略而定

 

三、廠商新車批發價格調整

增值稅是價外稅,含稅車價=不含稅車價*(1+增值稅稅率)。之前增值稅稅率為16%,含稅車價為不含稅車價的116%;增值稅稅率降為13%后,含稅車價為不含稅車價的113%。廠商批發新車給經銷商,都采用不含稅定價方式,因此,增值稅稅率降低,廠商的批發價格也隨之降低,含稅價格降低幅度約為2.58%。

據了解,奔馳、寶馬、大眾、一汽豐田等車企已經調整了經銷商提車價格。預計其他廠商基本都會跟進,按照上述幅度降低經銷商提車價格。

但與此相關聯的是,不排除個別廠商在降低新車批發價格后,可能會減少對經銷商的補貼,由此可能導致經銷商新車實際采購成本的下降幅度達不到2.58%。

 

四、本次減稅對汽車流通行業的影響

由于本次增值稅減稅的幅度較大,汽車流通行業整體上將受益于本次減稅。在汽車消費市場持續低迷,經銷商經營存在較大困難的情況下,本次減稅有望刺激汽車市場消費,改善經銷商的經營狀況。但由于汽車流通所處的上游價格壟斷、下游市場競爭程度較高的行業現狀,經銷商對上下游的議價能力較弱,因此,增值稅減稅對汽車流通行業的利好程度可能有限。另外,由于不同經銷商經營的汽車品牌、業務結構、毛利率水平等情況不同,本次減稅影響程度差異較大。

 

(一) 促進汽車市場消費

增值稅是價外稅,理論上,稅率變動將直接影響產品含稅價格變化。如前所述,增值稅稅率從16%降低到13%,汽車廠商的批發價格也隨之進行了調整,經銷商新車采購成本降低,如零售價格維持原有水平,毛利率水平將有所提高,給經銷商零售價格調整增加了空間。同時,廠商也下調了零售指導價。無論經銷商實際零售價格是否調整,都會吸引一部分對價格敏感的消費者。部分經銷商可能會選擇適當降低新車零售價格,換取銷量和銷售額增長。因此本次減稅對汽車市場消費有一定的促進作用。

(二) 降低經銷商實際稅負

經銷商增值稅實際稅負的高低與稅率和毛利率水平直接相關。在毛利率水平不變的情況下,由于稅率降低,經銷商增值稅實際稅負會降低。由于經銷商成本費用中差旅費占比較低,增加旅客運輸服務抵扣對經銷商實際稅負影響不大。

由于不同經銷商經營的品牌、經營期限、資產構成不同,增值稅減稅對經銷商的影響也有較大差異。總體來說,品牌毛利率水平高、售后服務占比高的經銷商,實際稅負下降比較明顯;而品牌毛利率低、售后服務占比低的經銷商,影響比較小。

(三)緩解經銷商資金困難

不動產可以一次性抵扣、符合條件的經銷商可以留抵退稅,都大大減少了經銷商繳納增值稅的資金占用,增加運營流動資金。特別是對新建店的經銷商,不動產投入較大,一次性抵扣后企業進項較大,但銷項稅額較小,因此,可能相當長的一段時間內,增值稅都是留抵狀態,無需繳納增值稅,大大緩解新建4S店的資金困難。

國內經銷商基本都是高負債運行,資金對經銷商來說幾乎是經營中最重要的問題。本次增值稅的減稅措施,有利于經銷商緩解資金困難和持續穩定經營。

(四)改善經銷商盈利狀況

本次增值稅減稅措施有望改善經銷商的盈利狀況。

1、提高經銷商毛利率水平

在廠商按照增值稅率下降幅度下調經銷商新車提車價格后,根據前述分析,經銷商新車實際零售價格不會同幅度下降,因此,經銷商新車銷售毛利率水平會不同程度提高,直接增加企業利潤。

2、銷量增長帶動盈利增加

根據市場景氣度和競爭情況,在廠商新車批發價格降低的情況下,經銷商如果適當下調新車零售價格,以降價帶動銷量和銷售收入增長,也可以增加經銷商利潤。

另一方面,如前所述,在經銷商資金困難緩解的情況下,對零售價格調整的把控能力更強,有利于維持價格,增加企業利潤。

3、減少財務費用支出

如前所述,減稅帶來經銷商繳稅資金占用的減少,現金流改善,可以從一定程度上降低經銷商的負債水平,減少財務費用支出,直接增加企業盈利。

4、減少稅金及附加支出

增值稅實際稅負降低后,會直接減少以實際繳納的增值稅作為計稅依據的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加等稅金及附加支出,直接增加經銷商利潤。

 

五、應對建議

本次減稅幅度遠大于去年,這對于穩定汽車消費具有重要意義。2018年汽車行業疲軟,經銷商的資金和盈利壓力都明顯增加。此次減稅之后,汽車價格有望進一步降低,促進汽車消費。汽車經銷商要抓住本次增值稅減稅的機遇,增加銷售,改善經營,提高盈利,保持企業持續健康發展。為此,中國汽車流通協會專家委員會對汽車經銷商提出如下建議:

(一)對降稅影響進行測算

增值稅稅率變化“牽一發動全身”,經銷商要根據本次減稅政策測算對企業采購成本、毛利率水平、增值稅實際稅負及資金占用的影響,并相應調整提車計劃、銷售價格、資金計劃等經營策略,最大限度地利用好減稅政策。

(二)梳理各類采購合同

除了從廠商采購新車和配件采用不含稅定價方式以外,其他的采購合同,經銷商可能采用不同的定價方式。

如果采購合同為不含稅定價方式,經銷商要對4月1日之后的結算價格按照調整后的增值稅稅率進行調整,并按照調整的價格進行結算和支付;如果采購合同采用含稅定價方法,則需要經銷商與供應商積極溝通,爭取最大程度降低含稅價格,充分享受減稅政策紅利。

(三)及時辦理留抵退稅等

本次減稅包含了留抵退稅政策,并對可以留抵退稅的企業規定了條件。符合條件的經銷商,要及時辦理留抵退稅,減少資金占用。另外對之前購建不動產的待抵扣進項稅,要在2019年4月一次性計入進項稅額,并在5月的申報期申報抵扣。

 

(執筆:中國汽車流通協會專家委員會委員 李冰)


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